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Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

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Presentazione sul tema: "Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007."— Transcript della presentazione:

1 Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007

2 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Equilibrio finanziario Lequilibrio finanziario si realizza attraverso il bilanciamento tra i flussi in entrata e quelli in uscita, considerati in un determinato arco temporale. La necessità di garantire lequilibrio monetario-finanziario spinge lazienda a ricercare fonti di finanziamento che le permettano di soddisfare in ogni momento il fabbisogno finanziario.

3 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Il capitale di credito può affluire allazienda sotto molteplici forme. Sotto il profilo temporale: finanziamenti a breve termine (rapporti di conto corrente, ricevute bancarie, effetti commerciali, ecc.); finanziamenti a medio-lungo termine (mutui passivi, prestiti obbligazionari, ecc.). Forme di finanziamento

4 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ I rapporti di conto corrente Lapertura di credito in conto corrente è una forma di finanziamento a breve termine, attraverso la quale la banca concede credito allimpresa, fino ad un limite massimo detto fido. Il saldo passivo del conto non dovrà superare limporto del fido. I costi di questa operazione di finanziamento sono rappresentati da: la commissione bancaria di massimo scoperto, gli interessi passivi.

5 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ I rapporti di conto corrente DataContoD/AImporto dare Importo avere 12/04/06CassaD2.000,00 12/04/06Banca c/cA2.000,00 Il caso Il 02/04/2006 la nostra azienda ottiene unapertura di credito in conto corrente per ,00. Il 12/04/2006 procede al primo prelevamento di 2.000,00. Alla fine di luglio riceve dalla banca lestratto conto che indica 220,00 per interessi passivi relativi al trimestre e 60,00 per commissioni. Rilevazione contabile al momento del prelevamento

6 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ I rapporti di conto corrente Rilevazione contabile del pagamento di interessi e commissioni DataContoD/AImporto dare Importo avere 30/07/06Banca c/cA280,00 30/07/06Interessi passiviD220,00 30/07/06Commissioni bancarieD60,00

7 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le ricevute bancarie Sono dei documenti contenenti gli estremi della fattura e le generalità del cliente, relativi alloperazione di vendita a cui si riferiscono. La banca a cui viene presentata la ricevuta si assume lincarico di incassare dal debitore la somma indicata nel documento. Sono previste due modalità: clausola salvo buon fine clausola dopo incasso

8 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le ricevute bancarie salvo buon fine Il caso A: Clausola salvo buon fine In data 05/09 si vendono delle merci per un importo pari ad ,00 + Iva 20%. Il giorno successivo limpresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad 50,00. Alla scadenza il cliente salda regolarmente la fattura. DataContoD/AImporto dare Importo avere 05/09Crediti v/clientiD12.000,00 05/09Merci c/ venditeA10.000,00 05/09IVA ns. debitoA2.000,00 Rilevazione contabile allemissione della fattura

9 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le ricevute bancarie salvo buon fine DataContoD/AImporto dare Importo avere 06/09Banca c/cD11.950,00 06/09Oneri bancariD50,00 06/09Banche c/ricevute SBFA12.000,00 Rilevazione contabile della presentazione della Ri.Ba. SBF

10 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le ricevute bancarie salvo buon fine Rilevazione contabile dellincasso alla scadenza DataContoD/AImporto dare Importo avere 05/10Banche c/ricevute SBFD12.000,00 05/10Crediti v/clientiA12.000,00

11 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le ricevute bancarie insolute Il caso B: Clausola salvo buon fine - Insolute In data 05/09 si vendono delle merci per un importo pari ad ,00 + Iva 20%. Il giorno successivo limpresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad 50,00. Alla scadenza il cliente versa solo una parte della somma dovuta, pari ad 5.000,00. La banca addebita oneri per mancato incasso per 40,00. DataContoD/AImporto dare Importo avere 05/10Banche c/ricevute SBFD12.000,00 05/10Oneri bancariD40,00 05/10Crediti v/clientiA5.000,00 05/10Banca c/cA7.040,00 Rilevazione contabile del mancato incasso

12 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le ricevute bancarie Il caso A – La clausola dopo incasso Il 05/09/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di IVA 20%. Il giorno seguente, lazienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola dopo incasso. Le commissioni bancarie per loperazione ammontano a ) Emissione della fattura DataVarContoD/AImporto dare Importo avere 05/09VFPCrediti v/clientiD /09VEPMerci c/venditeA /09VFNIVA ns. debitoA400

13 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le ricevute bancarie Il caso A – La clausola dopo incasso Il 05/09/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di IVA 20%. Il giorno seguente, lazienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola dopo incasso. Le commissioni bancarie per loperazione ammontano a ) Presentazione della ricevuta bancaria DataVarContoD/AImporto dare Importo avere 06/09VFPClienti c/Ri.Ba.D /09VFNCrediti v/clientiA2.400

14 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le ricevute bancarie Il caso A – La clausola dopo incasso Il 05/09/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di IVA 20%. Il giorno seguente, lazienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola dopo incasso. Le commissioni bancarie per loperazione ammontano a ) Accredito importo fattura al netto delle commissioni DataVarContoD/AImporto dare Importo avere 06/10VFPBanca c/cD /10VENOneri bancariD200 06/10VFNClienti c/Ri.Ba.A2.400

15 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Gli effetti commerciali Gli effetti commerciali attivi (o cambiali attive) sono titoli di credito. La banca a cui viene presentato leffetto si assume lincarico di incassare dal debitore la somma indicata nel documento. Sono previste tre modalità: accredito dopo incasso accredito salvo buon fine sconto

16 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Cambiali al dopo incasso DataContoD/AImporto dare Importo avere 20/06Cambiali attiveD50.000,00 20/06Crediti v/clientiA50.000,00 Il caso A: Clausola dopo incasso In data 20/06 lazienda emette cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di ,00. Il 30/07 gli effetti sono presentati al dopo incasso presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per 50,00. Rilevazione contabile dellemissione delle cambiali attive

17 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Cambiali al dopo incasso DataContoD/AImporto dare Importo avere 30/07Cambiali allincassoD50.000,00 30/07Cambiali attiveA50.000,00 DataContoD/AImporto dare Importo avere 20/08Banca c/cD49.950,00 20/08Oneri bancariD50,00 20/08Cambiali allincassoA50.000,00 Presentazione delle cambiali in banca Lincasso delle cambiali

18 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Cambiali salvo buon fine DataContoD/AImporto dare Importo avere 20/06Cambiali attiveD50.000,00 20/06Crediti v/clientiA50.000,00 Il caso B: Clausola salvo buon fine In data 20/06 lazienda emette cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di ,00. Il giorno dopo gli effetti sono presentati salvo buon fine presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per 50,00. Rilevazione contabile dellemissione delle cambiali attive

19 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Cambiali salvo buon fine DataContoD/AImporto dare Importo avere 21/06Cambiali al salvo buon fineD50.000,00 21/06Cambiali attiveA50.000,00 DataContoD/AImporto dare Importo avere 21/06 Banca c/cD49.950,00 21/06 Oneri bancariD50,00 21/06 Banca c/effetti SBFA50.000,00 Presentazione delle cambiali in banca Accredito dellimporto da parte dellistituto di credito

20 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Cambiali salvo buon fine DataContoD/AImporto dare Importo avere 20/08 Banca c/effetti SBFD50.000,00 20/08Cambiali al salvo buon fine A50.000,00 Incasso del credito da parte dellistituto di credito

21 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Cambiali allo sconto DataContoD/AImporto dare Importo avere 20/06Cambiali attiveD30.000,00 20/06Crediti v/clientiA30.000,00 Il caso C: Cambiali allo sconto In data 20/06 lazienda emette cambiali attive aventi scadenza a tre mesi, per un ammontare di ,00. Il 20/07 gli effetti sono presentati allo sconto presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per 200,00 ed interessi per 4.000,00. Rilevazione contabile dellemissione delle cambiali attive

22 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Cambiali allo sconto DataContoD/AImporto dare Importo avere 20/07Cambiali allo scontoD30.000,00 20/07Cambiali attiveA30.000,00 DataContoD/AImporto dare Importo avere 21/07 Banca c/cD25.800,00 21/07 Sconti passivi bancariD4.200,00 21/07 Cambiali allo scontoA30.000,00 Presentazione delle cambiali in banca Accredito dellimporto da parte dellistituto di credito

23 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le cambiali insolute DataContoD/AImporto dare Importo avere 15/04 Effetti insoluti e protestatiD5.000,00 15/04Spese di protestoD100,00 15/04 Banca c/cA5.100,00 Il caso A In data 15/04 lazienda riceve dallistituto di credito un effetto protestato di 5.000,00. Le spese di protesto ammontano ad 100,00. Lo stesso giorno lazienda procede al rinnovo della cambiale. Rilevazione contabile delle cambiali insolute

24 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le cambiali insolute DataContoD/AImporto dare Importo avere 15/04 Crediti v/clientiD5.100,00 15/04Effetti insoluti e protestatiA5.000,00 15/04 Rimborso spese protestoA100,00 Rilevazione contabile delle cambiali insolute

25 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le cambiali insolute DataContoD/AImporto dare Importo avere 15/04 Crediti v/clientiD20,00 15/04Interessi attivi di moraA20,00 Emissione fattura degli interessi DataContoD/AImporto dare Importo avere 15/04 Cambiali attiveD5.120,00 15/04Crediti v/clientiA5.120,00 Rinnovo della cambiale


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