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Regolamento di debiti e crediti commerciali. Pagamento dei debiti verso fornitori Operazione dacquisto Ricevimento della fattura Pagamento dei debiti.

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Presentazione sul tema: "Regolamento di debiti e crediti commerciali. Pagamento dei debiti verso fornitori Operazione dacquisto Ricevimento della fattura Pagamento dei debiti."— Transcript della presentazione:

1 Regolamento di debiti e crediti commerciali

2 Pagamento dei debiti verso fornitori Operazione dacquisto Ricevimento della fattura Pagamento dei debiti

3 Pagamento dei debiti verso fornitori Forme di pagamento Rispetto ai mezzi di pagamento Rispetto al tempo - pagamento per cassa - pagamento mediante le diverse forme di utilizzo del c.c. bancario - accettazione o firma di cambiali passive - girata o cessione di cambiali attive - pagamento anticipato - pagamento immediato - pagamento differito

4 Pagamento dei debiti verso fornitori Utilizzo del c/c bancario Strumenti Assegni bancari Ordine di pagamento Giroconto Bonifico Un debito di fornitura pari a 9.600,00 viene pagato con assegno bancario. Elementi vari determinano uno sconto non documentato del 5%. Pagamento di un debito con assegno bancario, presenza sconto non documentato Abbuoni e sconti 480 Fornitori di beni 9.600Banca C/C Pagamento di un debito con assegno bancario, presenza sconto documentato. Abbuoni e sconti 400 Fornitori di beni 9.600IVA a debito 80 Banca C/C 9.120

5 Pagamento dei debiti verso fornitori Accettazione o firma di cambiali passive Titoli di credito Documenti in base ai quali il debitore deve effettuare una prestazione a chi glieli presenta, essendone il legittimo possessore, nel luogo e nella data indicati Cambiale (effetto) Titolo di credito che contiene la promessa o lordine di pagare una certa somma, ad una determinata scadenza, in un certo luogo, a favore del possessore legittimo Pagherò cambiario Cambiale tratta Promessa di pagamento per cui lemittente si impegna a corrispondere la somma di denaro indicata al beneficiario Ordine di pagamento per cui il traente ordina al trattario di pagare la somma indicata ad un altro soggetto * La natura di titolo esecutivo, facilmente recuperabile, deve essere evidenziato anche in contabilità fino al momento dellestinzione

6 Pagamento dei debiti verso fornitori Accettazione o firma di cambiali passive Il fornitore beta per garantire la riscossione del suo credito propone allazienda una cambializzazione. Lazienda decide di accettare una tratta a tre mesi che copre lintero importo pari a ,00. Cambializzazione di un debito Fornitori di beni Effetti passivi Pagamento delle cambiali passive Effetti passivi Banca c/c

7 Pagamento dei debiti verso fornitori Rinnovo di cambiali passive Alla scadenza di una cambiale passiva di ,00, per temporanee difficoltà si richiede e si ottiene dal fornitore un rinnovo per metà del debito per ulteriori tre mesi. La metà non rinnovata è pagata in contanti. Il fornitore applica un tasso di interessi per il differimento del pagamento del 8% annuo. Rinnovo cambiali passive. Interessi pas. su deb. forn. 100 Effetti passivi Effetti passivi Cassa contanti Girata o cessione di cambiali attive Si decide di pagare un fornitore, che vanta un credito di ,00, cedendogli una cambiale di 8.500,00 e regolando il resto tramite assegno bancario. Fornitori di beni Effetti attivi Banca c/c Pagamento debito tramite cessione effetti attivi e assegni

8 Lincasso dei crediti verso clienti Operazione di vendita Emissione della fattura Incasso dei crediti

9 Lincasso dei crediti verso clienti Forme dincasso Rispetto ai mezzi di pagamento Rispetto al tempo - Incasso in contanti - incasso mediante c/c - emissione ricevute bancarie - emissione di cambiali attive - Incasso anticipato - incasso immediato - incasso differito

10 Lincasso dei crediti verso clienti Utilizzo del c/c bancario Incassato un credito di ,00 tramite giroconto; si concede uno sconto del 4% inviando al cliente una nota di accredito per lo sconto concesso. Incasso di un credito tramite giroconto, presenza di uno sconto documentato. Abbuoni e sconti su vendite 480 IVA a credito 96 Banca c/c Clienti

11 Lincasso dei crediti verso clienti Emissione di ricevute bancarie Ricevuta bancaria Documento che permette allimpresa di incassare i crediti commerciali della propria clientela Dichiarazioni di quietanza emesse dallimpresa-fornitrice e consegnate alla banca per la riscossione Iter da seguire 1)Compilazione da parte dellimpresa-fornitrice (estremi fattura e generalità cliente) 2)Invio e presentazione alla banca 3)La banca invia al debitore un avviso 4)Presentazione del debitore per il pagamento (rilascio quietanza dalla banca) * Lavvenuta emissione di ricevute bancarie e il loro trasferimento in banca per lincasso può essere annotata tramite il sistema dei conti dordine.

12 Lincasso dei crediti verso clienti Emissione di ricevute bancarie Emesse ed inviate alla Banca ricevute bancarie per la riscossione di due crediti verso il cliente Alfa. I crediti ammontano a 6.000,00 e 2.000,00. La prima ricevuta viene onorata dal debitore alla scadenza, si pagano commissioni bancarie per 8,00. La seconda ricevuta rimane insoluta, la banca addebita spese dinsoluto per 15,00 che lazienda recupera rivalendosi sul cliente. Annotazione nei conti dordine, nel trasferimento delle R.B. alla banca Banche c/ricevute bancarie 8.000Ricevute bancarie allincasso Incasso di R.B. Oneri e commissioni bancarie 8 Banca c/c 5.992Clienti Annotazione nei conti dordine, dellincasso delle R.B. Ricevute bancarie allincasso 6.000Banche c/ricevute bancarie 6.000

13 Lincasso dei crediti verso clienti Emissione di ricevute bancarie Addebito spese dinsoluto per mancato incasso di R.B. Oneri e commissioni bancarie 15 Banca c/c 15 Annotazione nei conti dordine, del trasferimento dalla banca allazienda, delle R.B. non incassate. Ricevute bancarie allincasso 2.000Banche c/ricevute bancarie Recupero spese dinsoluto su R.B. Recuperi spese 15 Clienti 15

14 Lincasso dei crediti verso clienti Emissione di cambiali attive Emissione di una cambiale a saldo di un precedente credito (Add. o non spese di bollo pari al 12%, no base imponibile) Operazioni possibili con effetti attivi commerciali: - procedere allincasso degli effetti con accredito al dopo incasso - girare o cedere gli effetti per il regolamento di posizioni debitorie - procedere allincasso degli effetti con accredito s.b.f. - procedere allo sconto degli effetti - rinnovare effetti in scadenza - protestare effetti insoluti

15 Lincasso dei crediti verso clienti Incasso di effetti con accredito al dopo incasso Trasferimento delle cambiali alla banca Incasso del credito e costo da corrispondere alla banca per il servizio prestato (operazione soggetta ad IVA*) Presentati alla Banca effetti attivi per ,00 per laccredito al dopo incasso. Le spese bancarie per lincasso ammontano a 30,00. Presentazione delle cambiali allincasso Effetti allincasso Effetti attivi Accredito effetti incassati con addebito spese non fatturate Spese per effetti incassati 30 Banca c/c Effetti allincasso

16 Lincasso dei crediti verso clienti Protesto di effetti insoluti Quando il pagamento degli effetti non è onorato alla scadenza lazienda può: Far protestare leffetto (presso un notaio o uff. giud osegr. Com.) Ritirare leffetto senza procedere al protesto Spese di protesto (no costo) Tratta di rivalsa: - valore nominale cambiale protestata - recupero spese di protesto - eventuale recupero valori bollati (esenti IVA) - eventuali interessi moratori (esenti IVA) - recupero commissioni bancarie diverse (soggette ad IVA)

17 Lincasso dei crediti verso clienti Cambiali attive per ,00 presenti in portafoglio non sono state onorate alla scadenza. Si procede con il protesto eseguito da un notaio. Le spese di protesto ammontano a 700,00 + IVA. Si addebitano al cliente anche interessi di mora per 200,00 e si recuperano valori bollati per 600,00. Protesto di effetti insoluti Effetti insoluti e protestati IVA a credito 140 Effetti attivi Cassa contanti 840 Emissione della tratta di rivalsa Interessi attivi di mora 200 Recupero spese bolli 600 Effetti attivi Effetti insoluti e protestati

18 Lincasso dei crediti verso clienti Finanziamenti a breve tramite smobilizzo di crediti Ottenere un finanziamento o delegare un terzo alla gestione relativa allincasso del credito Cambiali attive dotate di requisito di bancabilitàOperazioni di sconto Cambiali non dotate di requisito di bancabilità Ricevute bancarie Finanziamenti in portafoglio s.b.f. FatturaAnticipazione Factoring

19 Lincasso dei crediti verso clienti Operazioni di sconto cambiario commerciale Sconto commerciale cessione salvo buon fine di crediti vantati presso terzi non ancora scaduti ad un istituto di credito che ne anticipa limporto, al netto delle competenze spettanti per loperazione Obiettivi - Disporre immediatamente di liquidità - Negoziare dilazioni di pagamento temporalmente importanti Modalità di funzionamento Castelletto di sconto Limite massimo di credito concedibile allimpresa, entro il quale può essere effettuato lo sconto di effetti commerciali Requisiti di bancabilità dei titoli - quantità e qualità (solvibilità) firmatari - scadenza 4 mesi, o da 6 a 12 (gar. ipo.) - luogo di pagamento - assenza di clausole - presenza appositi bolli Costo delloperazioneTasso di sconto (sul valore nominale), giorni di sconto, imposta di bollo, oneri accessori.

20 Operazioni di sconto cambiario commerciale Lincasso dei crediti verso clienti Vengono presentati presso la propria banca effetti attivi allo sconto, aventi i requisiti di bancabilità, per nominali 5.000,00; la banca, effettuate le operazioni del caso, accetta tali effetti e comunica laccredito in c/c per 4.650,00. Presentazione di effetti attivi allo sconto Effetti allo sconto 5.000Effetti attivi commerciali Sconto di effetti attivi Interessi e oneri bancari 350 Banca c/c 4.650Effetti allo sconto Annotazione nei conti dordine alla presentazione degli effetti Rischi di regres. su eff. allo sconto 5.000Banche c/effetti scontati Annotazione nei conti dordine dopo la rescossione degli effetti Banche c/effetti scontati 5.000Rischi di regres. su eff. allo sconto 5.000

21 Lincasso dei crediti verso clienti Presentazione di effetti e ricevute in portafoglio s.b.f. Forma di finanziamento basata sulla presentazione allincasso di crediti in scadenza, aventi o meno natura cambiaria e nel rispetto della clausola s.b.f. Obiettivi - velocizzare e render più sicuro lincasso del credito - ottenere un finanziamento a breve termine Soggetti interessati La banca e limpresa che presenta tali crediti allincasso Costo delloperazione Imposta di bollo, voci di costo differenziate a seconda della modalità di accredito e di conto utilizzato, eventuali oneri per insoluti, altre spese (annuali di istruttoria, com. di incasso, com. di ritorno ).

22 Lincasso dei crediti verso clienti Presentazione di effetti e ricevute in portafoglio s.b.f. Presentate presso la propria banca ricevute bancarie per 4.000,00, scadenti a 40 giorni, per lincasso s.b.f. La banca addebita commissioni per 50,00. Laccredito avviene direttamente sul c/c; gli interessi passivi di fine trimestre ammontano a 43,00. Presentazione di ricevute bancarie allincasso Oneri e commissioni bancarie 50 Banche c/c 3.950Banche c/ricevute al s.b.f Liquidazione periodica degli interessi su c/c Interessi bancari 43 Banche c/c 43 Incasso ricevute bancarie Banche c/ricevute al s.b.f Clienti 4.000

23 Lincasso dei crediti verso clienti Anticipazioni su fatture Operazione di finanziamento a breve termine, in cui la banca anticipa ad unimpresa, definita affidata, limporto delle fatture, emesse da questa nei confronti dei propri clienti. Cessione del creditoMandato irrevocabile di incasso - scarto prudenziale (20-30%), a titolo sia dinteressi che di garanzia - comunicazione al debitore - apertura conto transitorio - emissione fatture indicanti luogo e data del pagamento - autorizzazione alla banca a trattenere le somme riscosse - debitore provvede al pagamento avvalendosi di eventuali margini di ritardo - la banca comunica al cliente laccredito Costi delloperazione Commissione dincasso, interessi passivi

24 Lincasso dei crediti verso clienti Anticipazioni su fatture Ceduto alla banca un credito di 8.000,00 documentato dalla fattura n. 110 nei confronti del fornitore X con scadenza a 90 giorni; la banca anticipa il 90% dellimporto complessivo e lo accredita in c/c. A fine trimestre la banca addebita sul c/c interessi passivi per 165,00. Contrazione anticipi su fatture Banche c/c 7.200Banche c/anticipi fatture Liquidazione periodica degli interessi Interessi passivi di c/c 165 Banche c/c 165 Incasso della fattura alla scadenza e rimborso dellanticipo Banche c/anticipi su fatture Banche c/c 800 Clienti 8.000

25 Lincasso dei crediti verso clienti Cessione dei crediti a Factoring FactoringContratto che prevede la cessione dei crediti aziendali a una società specializzata nella loro riscossione, denominata factor, in cambio di un compenso. Tipologie Rispetto al momento dellaccreditamento Rispetto al rischio assunto dal factor MaturityStandard Pro-solvendoPro-soluto

26 Lincasso dei crediti verso clienti Factoring con accredito alla scadenza Ceduto un credito di ,00 ad una società di factoring con accredito alla scadenza. Commissioni dincasso 250,00 + IVA 20%. Alla scadenza il credito viene regolarmente riscosso dal factor. Rilevazione della commissione dincasso Commissioni dincasso 250 IVA a credito 50Banca c/c 300 Accredito alla scadenza Banche c/c Clienti

27 Lincasso dei crediti verso clienti Factoring pro-solvendo – accredito anticipato Ceduto un credito di 8.400,00 a factoring alla clausola pro-solvendo con accredito anticipato di 6.500,00. Commissioni di factoring 100,00 + IVA 20%; interessi sul finanziamento, calcolati sullanticipo, 230,00. Il credito viene regolarmente riscosso alla scadenza. Conti dordine per segnalare il credito ceduto a factoring Commissione dincasso 100 Interessi passivi 230 IVA a credito 20 Banche c/c Debiti verso società di factoring Società di factoring c/crediti 8.400Crediti dati a factoring Ricevimento anticipo e rilevazione compensi a factor Riscossione dal factor del credito e accredito della differenza allazienda cedente Banche c/c Debiti verso società di factoring Clienti Storno conti dordine Crediti dati a factoring Società di factoring c/crediti 8.400

28 Lincasso dei crediti verso clienti Factoring pro-soluto – accredito anticipato Un credito di 3.800,00 viene ceduto a factoring alla clausola pro-soluto. Commissioni di 114,00 + IVA 20%; interessi di 95,00 calcolati sullanticipo ricevuto di 2.700,00. Ricevimento anticipo, rilevazione compensi a factor e scarico immediato del credito. Commissioni dincasso 114 Interessi passivi 95 IVA a credito 22,8 Banche c/c 2.480,2 Crediti verso società di factoring Clienti Versamento del saldoalla scadenza del credito Banche c/c 1.100Crediti verso società di factoring 1.100

29 Il regolamento della posizione IVA Determinazione della posizione annuale e periodica Debitoria ( IVA a debito > IVA a credito) Creditoria ( IVA a debito< Iva a credito) Rinvio al periodo dimposta successivo Liquidazione entro: - 16 mese successivo (contribuente mensile) - 16 secondo mese successivo (contribuente mensile con contabilita affidata a terzi) - 16 secondo mese successivo a ciascuno dei primi tre trimestri e 16/3 dellanno successivo (contribuente trimestrale)

30 Il regolamento della posizione IVA Si determina la posizione nei confronti dellamministrazione finanziaria in relazione allIVA del mese. Dal registro IVA emerge un debito di ,00 e dal registro IVA su acquisti un credito di ,00. Si effettua il versamento mensile. Liquidazione posizione Iva a credito Erario c/IVA Iva a credito Liquidazione posizione Iva a debito IVA a debito Erario c/IVA Versamento Iva Erario c/IVA Cassa contanti

31 Il regolamento della posizione IVA Casi di sospensione del versamento Facoltà di sospensione del versamento del debito IVA allerario sino al momento dellincasso della fattura Vendita di beni e servizi nei confronti di: - Stato - Enti pubblici territoriali - Istituti universitari - ASL - Enti ospedalieri - ecc. PROCEDURA 1)Emissione fattura definitiva al momento delleffettuazione delloperazione 2)Versamento dellIVA dopo lincasso del credito Si evidenzia la sospensione del versamento IVA accendendo un apposito conto ( IVA ad esigibilità differita) RATIO tempi molto lunghi di riscossione del credito

32 Il regolamento della posizione IVA Casi di sospensione del versamento Si emette fattura per un servizio prestato ad unamministrazione comunale per ,00 + IVA 20%. Lincasso del credito avviene dopo 10 mesi dalleffettuazione del servizio tramite accredito in banca. Emissione fattura prestazione di servizi Consulenze tecniche a terzi Clienti IVA ad esigibilità differita Incasso credito enti pubblici Banca c/c Clienti Giroconto su IVA in sospensione IVA ad esigibilità differita 4.000IVA a debito 4.000


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