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Corso di Ragioneria Generale I concetti di capitale e reddito e gli equilibri aziendali Prof. Giuseppe Caruso A.A. 2006/2007.

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1 Corso di Ragioneria Generale I concetti di capitale e reddito e gli equilibri aziendali Prof. Giuseppe Caruso A.A. 2006/2007

2 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Alcuni concetti fondamentali: costi e ricavi Costi e Ricavi I Costi sono fenomeni economici negativi derivanti dallacquisizione di beni e servizi. Rappresentano gli oneri ed i sacrifici sostenuti per lapprovvigionamento di tutti i fattori necessari alla svolgimento dellattività dimpresa I Ricavi sono fenomeni economici positivi generalmente derivanti dalla concessione di beni e servizi prodotti dallimpresa e collocati sul mercato I concetti di costo e di ricavo sono slegati dalleffettiva entrata o uscita di denaro!

3 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Alcuni concetti fondamentali: entrate e uscite Entrate e uscite Le Entrate sono fenomeni finanziari positivi che misurano un ricavo. Si tratta di effettivi incrementi di denaro. Le Uscite sono fenomeni finanziari negativi che misurano un costo. Si tratta di effettivi decrementi di denaro.

4 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Alcuni concetti fondamentali: capitale e patrimonio Patrimonio e capitale Il Patrimonio è linsieme di tutti i beni (attivi e passivi) che lazienda possiede e che può utilizzare per lo svolgimento della propria attività dimpresa. Il Capitale è lespressione del PATRIMONIO aziendale secondo un parametro monetario. La scelta del parametro monetario è una scelta di omogeneità dato che le essenze che lo compongono sono diverse (materiali, immateriali….) e potrebbero essere espresse ciascuna secondo parametri rappresentativi diversi

5 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le caratteristiche del capitale È un valore: esso è espressione unitaria di tutte le forme di ricchezza-risorse presenti e disponibili per lattività aziendale. È astratto: Il capitale viene concepito astraendo dallidentità specifica dei suoi componenti e quindi è il risultato di un processo di complessiva integrazione tra le parti È indeterminato: Lindeterminatezza del capitale è dovuta alla problematica dellattribuzione del valore alle singole componenti. Al variare della valutazione degli elementi varia anche lentità del capitale Ha un relativo grado di disponibilità: il capitale, in quanto ricchezza dellazienda, oltre ad esistere, deve essere disponibile per lutilizzo nelle attività aziendali (fruibilità)

6 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Componenti del capitale Possiamo individuare così le componenti del capitale: Componenti positivi (Attività) Componenti negativi (Passività) Le componenti positive e negative del capitale hanno principalmente natura finanziaria ed in parte hanno natura non finanziaria (cioè di costi e ricavi da attribuire a futuri esercizi)

7 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ I valori di capitale: una sintesi ATTIVITÀPASSIVITÀ Valori finanziari Crediti di funzionamentoDebiti di funzionamento Crediti di finanziamentoDebiti di finanziamento DenaroPassività presunte Valori economici Costi pluriennali (fattori a fecondità ripetuta)Ricavi sospesi Costi sospesi (rimanenze)

8 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ I componenti positivi del capitale (aspettative di flussi in entrata) Attività finanziarie (denaro in attesa di essere investito – crediti in attesa di realizzo) Attività non finanziarie (costi pluriennali e costi sospesi) (beni materiali ed immateriali utili allattività dimpresa)

9 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ I componenti negativi del capitale (aspettative di flussi in uscita) Passività finanziarie (debiti di varia natura e durata, verso terzi) Passività non finanziarie (o ricavi sospesi)

10 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Il capitale di funzionamento Il capitale impiegato nellesercizio si chiama Capitale di Funzionamento Allinterno del concetto di capitale di funzionamento posiamo individuare il concetto di Capitale Netto

11 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Il capitale netto Il capitale netto è una nozione prettamente contabile. Esso è il risultato di una differenza: Attività– Passività CAPITALE NETTO In altri termini: Capitale Netto = Attività - Passività

12 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Il capitale di liquidazione Lo scopo per la determinazione del capitale di liquidazione è quello relativo alla cessazione dellattività aziendale

13 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Il reddito Il Reddito dimpresa è lincremento o il decremento che subisce il capitale per effetto della gestione Il Reddito di Esercizio si riferisce ad un periodo di tempo coincidente con un anno Il Reddito Totale si riferisce allintera vita dellimpresa

14 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Le componenti del reddito Le componenti del reddito sono i COSTI e i RICAVI. Il reddito è pertanto ottenibile algebricamente dalla differenza tra ricavi e costi Ricavi Costi Ricavi Costi > < Utile Perdita

15 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Rapporto Capitale/Reddito

16 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Gli equilibri aziendali Lattività amministrativa e di governo dellimpresa ha successo se lassetto aziendale viene mantenuto in equilibrio Il concetto di equilibrio aziendale è un concetto multidimensionale che viene rapportato su base temporale

17 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Gli equilibri aziendali Le dimensioni dellequilibrio aziendale sono essenzialmente tre: n Patrimoniale n Economico o Reddituale n Finanziario Esse vengono rapportate a dimensioni temporali di breve o di lungo periodo

18 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Equilibrio patrimoniale Lequilibrio patrimoniale attiene al bilanciamento tra i mezzi e le sostanze a disposizione dellazienda (fonti) e le attività che limpresa svolge per raggiungere il suo fine (impieghi)

19 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Equilibrio Economico o Reddituale Lequilibrio economico (o reddituale) attiene al bilanciamento tra i ricavi di esercizio (intesi come frutto della gestione) e i costi di esercizio (cioè il valore economico del sacrificio dellattività aziendale)

20 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Equilibrio finanziario Lequilibrio finanziario si realizza attraverso il bilanciamento tra i flussi in entrata e quelli in uscita, considerati in un determinato arco temporale Lequilibrio monetario è un sottoinsieme dellequilibrio finanziario e riguarda solo il bilanciamento tra i movimenti di entrate e uscite in denaro

21 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/ Gli equilibri aziendali Gli equilibri aziendali possono essere così semplicemente espressi: Equilibri aziendali: PATRIMONIALE: Fonti = Impieghi ECONOMICO REDDITUALE: Costi = Ricavi FINANZIARIO: Entrate = Uscite


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