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SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 1 IL PROCESSO DI REVISIONE AZIENDALE.

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Presentazione sul tema: "SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 1 IL PROCESSO DI REVISIONE AZIENDALE."— Transcript della presentazione:

1 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 1 IL PROCESSO DI REVISIONE AZIENDALE

2 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 2 Fasi del processo 1 Pianificazione della revisione 3 Analisi e valutazione del sistema di controllo interno 4 Test sostanziali 5 Supervisione del lavoro 6 Rapporti di revisione 2 Definizione degli obiettivi di revisione 0 Valutazione preliminare dell’azienda

3 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 3 0) Valutazione preliminare dell’azienda La valutazione dell’azienda cliente è l’aspetto più importante nelle scelte di acquisizione dell’incarico e definizione preliminare del compenso di revisione. Il revisore dovrebbe verificare le condizioni che potrebbero impedire l’accettazione dell’incarico: esistenza di situazioni di non indipendenza formale e sostanziale; mancanza di personale competente per lo svolgimento dell’incarico.

4 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 4 0) Valutazione preliminare dell’azienda Il revisore dovrebbe anche valutare i problemi d’immagine ed i possibili conflitti d’interesse rispetto ai clienti già acquisiti. le caratteristiche dell’azienda in rapporto al settore di appartenenza; scopo dei richiedenti la revisione; Il revisore dovrebbe, infine, condurre indagini accurate per valutare le diverse componenti del rischio di revisione. In particolare: identità e reputazione dei consulenti; struttura degli investimenti aziendali; ecc….

5 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 5 Richiesta di offerta Rischio di accettazione cliente e formulazione offerta Preparazione dell’offerta Il cliente è accettabile? SI Rinuncia all’incarico NO

6 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 6 Formulazione dell’offerta E’ essenziale un completo accordo tra cliente e revisore relativamente all’oggetto ed allo scopo dell’intervento revisionale. gli obiettivi della revisione; il compenso della revisione; Il colloquio dovrebbe avere per oggetto i seguenti argomenti: il lavoro che potrebbe essere svolto direttamente dal cliente per ridurre il tempo ed il costo della revisione.

7 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 7 Offerta di revisione Lettera di incarico Offerta accettata? SI Rinuncia all’incarico NO Revisione possibile? Revisione offerta SI

8 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 8 1) Pianificazione della revisione (valutazione del rischio) a)Conoscenza dell’ambiente b)Conoscenza dell’azienda c)Analisi preliminare del controllo interno d)Analisi preliminare di bilancio e)Definizione del programma di revisione

9 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 9 Il programma di lavoro Costituisce la base per la programmazione dei tempi di lavoro, l’assegnazione del personale ed il successivo controllo dei tempi di svolgimento della revisione in rapporto a quelli previsti. Deve essere sviluppato provvisoriamente prima dell’inizio dell’attività di revisione e modificato in funzione alle circostanze dell’incarico. Serve per effettuare una stima del costo della revisione. Se il sistema di controllo interno è affidabile, allora il programma può essere organizzato per cicli, altrimenti è opportuno organizzarlo per voci di bilancio.

10 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 10 2) Obiettivi di revisione OBIETTIVI PARTICOLARI OBIETTIVI GENERALI OBIETTIVO PRINCIPALE

11 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 11 2) Obiettivi di revisione Esprimere un giudizio professionale sull’attendibilità sostanziale del bilancio secondo prestabiliti principi contabili Esprimere un giudizio professionale sull’attendibilità sostanziale del bilancio secondo prestabiliti principi contabili Obiettivo principale della revisione di bilancio

12 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 12 2) Obiettivi di revisione Conseguire una “ragionevole sicurezza” sui diversi elementi che definiscono l’attendibilità sostanziale del bilancio Obiettivi generali della revisione di bilancio

13 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 13 2) Obiettivi di revisione 1 ESISTENZA FISICA e corretto TITOLO DI PROPRIETA’ o DI CREDITO delle attività iscritte nello stato patrimoniale 2 COMPLETA e corretta ESPOSIZIONE delle passività nello stato patrimoniale Obiettivi generali

14 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 14 2) Obiettivi di revisione 3 CORRETTA VALUTAZIONE delle ATTIVITA’, delle PASSIVITA’ e del PATRIMONIO NETTO 4 Effettivo conseguimento dei RICAVI ed effettivo sostenimento dei COSTI Obiettivi generali

15 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 15 2) Obiettivi di revisione 5 Corretta imputazione dei costi, dei ricavi e dei movimenti finanziari al periodo 6 Corretta classificazione, esposizione in bilancio ed informazioni integrative Obiettivi generali

16 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 16 2) Obiettivi di revisione 7 Corrispondenza delle voci di bilancio alle risultanze dei libri e delle scritture contabili 8 COMPLETEZZA, ACCURATEZZA e VALIDITA’ delle rilevazioni contabili Obiettivi generali

17 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 17 2) Obiettivi di revisione Applicazione degli obiettivi generali alle singole voci del bilancio mediante test di dettaglio Obiettivi particolari della revisione di bilancio

18 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 18 Test sul controllo interno Rischio di revisione legato alla valutazione del controllo interno Valutazione del controllo interno Prove sufficienti? SI Revisione programma NO

19 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 19 a)Questionario sul controllo interno b)Diagramma di flusso c)Test di conformità d)Valutazione finale del controllo interno e)Adeguamento del programma di revisione 3) Analisi e valutazione del sistema di controllo interno

20 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 20 4) Test sostanziali Analytical review Test di dettaglio delle operazioni e dei saldi di bilancio Altre procedure di revisione

21 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 21 Per acquisire una “ragionevole sicurezza” sull’attendibilità sostanziale del bilancio oggetto di revisione 4) Test sostanziali

22 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE Verifiche di coerenza o di analisi comparativa (analitycal review) a)dei valori di bilancio (valori assoluti e incidenze percentuali) b)degli indici calcolati sui valori di bilancio c)delle tendenze significative 4) Test sostanziali

23 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 23 a)Verifiche delle operazioni mediante analisi documentali b)Verifiche dei saldi di bilancio (verifiche dirette in senso stretto) 2- Verifiche di dettaglio delle operazioni e dei saldi di bilancio 4) Test sostanziali

24 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 24 BILANCIO CONTABILITÁ OPERAZIONI AZIENDALI 1- Verifiche per derivazione (accertamento dell’esistenza)

25 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 25 OPERAZIONI AZIENDALI CONTABILITÁ BILANCIO 2- Verifiche per progressione (accertamento della completezza)

26 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 26 Bolle di uscita Fatture di vendita Accertamento dell’esistenza dei ricavi contabilizzati (esempio) Contabilità (Ricavi di vendita) Selezione di un campione di “n” ricavi di vendita dalla scheda contabile (verifica per derivazione)

27 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 27 Contabilità (Ricavi di vendita) Fatture di vendita Accertamento della completezza dei ricavi contabilizzati (esempio) Bolle di uscita Selezione di “n” operazioni di vendita partendo dalle bolle di uscita (verifica per progressione)

28 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 28 Accertamento dell’esistenza Contabilità (Ricavi di vendita) Selezione di un campione di “n” ricavi di vendita dalla scheda contabile Fatture di vendita Bolle di uscita Fatture di vendita Ri-selezione di un campione di “n” ricavi di vendita dalle fatture emesse

29 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 29 Accertamento della completezza Bolle di uscita Selezione di un campione di “n” operazioni di vendita partendo dalle bolle di uscita Fatture di vendita Contabilità (Ricavi di vendita) Fatture di vendita Ri-selezione di “n” operazioni di vendita partendo dalle fatture emesse

30 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 30 Accertamento esistenza-completezza dei ricavi contabilizzati Fatture di vendita Selezione di un campione di operazioni di vendita con verifiche per derivazione e per progressione Contabilità (Ricavi di vendita) Bolle di uscita

31 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 31 5) Supervisione del lavoro a)Completamento e aggiornamento delle carte di lavoro b)Verifica della revisione (audit review)

32 SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 32 6) Rapporti di revisione a)Lettera alla direzione (Management Letter) – discrezionale b)Rapporto finale di revisione (relazione di certificazione) Emissione dei rapporti:


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