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Il conto Il conto, strumento di rilevazione delle scritture complesse, è un insieme di valori riferibili ad un determinato oggetto (un costo: materie c/acquisto,

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Presentazione sul tema: "Il conto Il conto, strumento di rilevazione delle scritture complesse, è un insieme di valori riferibili ad un determinato oggetto (un costo: materie c/acquisto,"— Transcript della presentazione:

1 Il conto Il conto, strumento di rilevazione delle scritture complesse, è un insieme di valori riferibili ad un determinato oggetto (un costo: materie c/acquisto, oneri assicurativi; un credito, un ricavo) con il fine di misurarne, in termini monetari, la grandezza e le variazioni intervenute in un dato periodo. Il conto si compone di due sezioni: DARE e AVERE che rilevano, secondo regole convenzionali, le variazioni aumen- tative o diminutive delloggetto di analisi. Nella sua forma tradizionale è così rappresentato IL LESSICO DEL CONTO Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco EFFETTI E RICEVUTE PASSIVEIVA SU ACQUISTIIVA SU VENDITE BANCA C/C CLIENTI STORNARE = iscrivere un valore nella sezione opposta a quella della registrazione originaria per riportare il valore in un altro conto EPILOGO = chiusura di più conti riportandone il saldo nella sezione in cui il totale è minore per iscrivere lo stesso saldo in un conto riepilogativo (p.e.: Profitti e Perdite) ADDEBITARE = iscrivere un valore nella sezione sinistra, DARE, del conto ACCREDITARE = iscrivere un valore nella sezione destra, AVERE, del conto CHIUDERE un conto = determinazione e iscrizione del saldo (differenza tra totale dare e totale avere) nella sezione il cui il totale è minore

2 I conti nella contabilità generale Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco CONTI FINANZIARI CONTI ECONOMICI Nel DARE rilevano variazioni relative a: aumenti di denaro aumenti di crediti diminuzioni di debiti rappresentative di variazioni finanziarie attive Vfa nell' AVERE rilevano variazioni relative a: aumenti di debiti diminuzioni di denaro diminuzioni di crediti rappresentative di variazioni finanziarie passive Vfp nel DARE rilevano variazioni relative a: aumenti di costi diminuzioni di ricavi diminuzioni di capitale rappresentative di variazioni economiche passive Vep nell' AVERE rilevano variazioni relative a: aumenti di ricavi aumenti di capitale diminuzioni di costi rappresentative di variazioni economiche attive Vea

3 La scrittura semplice Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Vfp 16/4 riscossi effetti 4650 DARE = AVERE Il riporto a mastro Vfa Si riscuotono effetti per 4650 A sinistra i conti da addebitare, ovvero della sezione DARE del conto A destra i conti da accreditare, ovvero della sezione AVERE del conto Importo da riportare in AVERE del conto EFFETTI ATTIVI

4 La scrittura composta Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Vep DARE = AVERE Il riporto a mastro Vfa Si riscuotono 4500 a fronte di effetti di nominali /4 riscossi effetti /4 riscossi effetti /4 riscossi effetti 150 A sinistra i conti da addebitare, ovvero della sezione DARE del conto A destra i conti da accreditare, ovvero della sezione AVERE del conto Importi da riportare in DARE dei conti CASSA e ABBUONI PASSIVI Importo dariportare inAVERE del conto EFFETTI ATTIVI Vfp+

5 La scrittura complessa Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Vfa DARE = AVERE Vfa 16/6 vendute merci /6 vendute merci 2000 Vfp + Vendute merci per IVA 20%; regolamento c.s.: 4000 per contanti, 2000 con RI.BA. a 60 gg 16/6 vendute merci /6 vendute merci Vea A sinistra i conti da addebitare A destra i conti da accreditare Importi da riportare inDARE dei conti CASSA e EFFETTI ATTIVI Importi da riportarein AVERE dei conti IVA SU VENDITE eMERCI C/VENDITE Il riporto a mastro

6 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Si costituisce l'azienda industriale Alfa, il soggetto aziendale apporta capitale di rischio pari a per contanti. AUMENTO CAPITALE NETTOV.E.A.A AUMENTO DISPONIBILITA' DI CASSAV.F.A.D CassaaCapitale netto conferimento iniziale

7 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Apertura di un conto corrente bancario con contestuale versamento della somma di DIMINUZIONE DI DANARO IN CASSAV.F.P.A AUMENTO DI DISPONIBILITA' SU C/CV.F.A.D Banca c/caCassa versamento su c/c bancario

8 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Stipula di un contratto di affitto poliennale, decorrenza 1 settembre, canone semestrale anticipato di 2400 pagato con a.b. +COSTI (FITTI PASSIVI)V.E.P.D DISPONIBILITA' SU C/CV.F.P.A Fitti passiviaBanca c/c2.400 per canone anticipato di fitto

9 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi Si acquistano, dalla ditta Rossi, macchinari per un importo di iva regolati c.s.: 5000 con a.b. il resto con rilascio di effetti cambiari. + BENI A FECONDITA' RIPETUTA (impianti)V.E.P.D CREDITI (verso l'erario per l'IVA)V.F.A.D DISPONIBILITA' SU C/CV.F.P.A DEBITI (r.b. passive)V.F.P.A la rilevazione Diversia acquisto macchinari Impianti Iva su acquisti aCassa5.000 aEffetti passivi20.200

10 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Acquisto di mobili e arredi per ufficio per IVA, attrezzature informatiche per IVA regolamento con cambiali passive a 60 gg. + BENI A FECONDITA' RIPETUTA (impianti)V.E.P.D CREDITI (verso l'erario per l'IVA)V.F.A.D DEBITI (r.b. passive)V.F.P.A DiversiaEffetti passivi acquisto mobili e macchine d'ufficio Mobili e arredi Macchine elettroniche d'ufficio2.200 Iva su acquisti 1.060

11 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Acquisto di materie prime per IVA, regolamento: 2000 con a.b. il resto con effetti a 90 gg + COSTI (acquisto di materie prime)V.E.P.D CREDITI (verso l'erario per l'IVA)V.F.A.D DISPONIBILITA' SU C/CV.F.P.A DEBITI (r.b. passive)V.F.P.A Diversia acquisto materie prime Materie prime c/acquisto Iva su acquisti aBanca c/c2.000 aEffetti passivi5.440

12 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Vendita prodotti finiti per IVA; regolamento per contanti il resto con cambiali attive + RICAVI (vendita di prodotti finiti)V.E.A.A DEBITI (verso l'erario per IVA su vendite)V.F.P.A DANARO IN CASSAV.F.A.D CREDITI (r.b. attive)V.F.A.D Diversia vendita prodotti finiti Cassa Effetti attivi aMerci c/vendita aIva su vendite2.000

13 Il giornale delle registrazioni effettuate Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco

14 Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Contestualmente alla registrazione contabile si effettua il "riporto a mastro", ossia l'annotazione della descrizione dell'operazione e dell'importo nella sezione DARE o AVERE del conto relativo. Il conto "Cassa" relativo alle operazioni fin qui registrate si presenta così riepiloga tutte le operazioni che hanno riguardato la Cassa" riepiloga tutte le operazioni che hanno riguardato la Cassa"; il totale DARE indica l'ammontare complessivo delle entrate, il totale AVERE quello delle uscite, il SALDO indica l'attuale disponibilità di cassa.

15 La situazione contabile Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Ditta ALFA - situazione contabile a totali e saldi al 12/05/XX Conti totalisaldi DareAvereDareAvere Cassa Capitale netto Banca c/c Fitti passivi Impianti IVA su acquisti Effetti passivi Mobili e arredi Macchine elettroniche d'ufficio Materie prime c/acquisto Effetti attivi Merci c/vendita IVA su vendite totali Totale DARE = Totale AVERE Conti finanziari Conti economici misuratori di costi e ricavi Conti economici accesi a beni a fecondità ripetuta Conto economico misuratore di variazioni di capitale

16 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Addebito sul c/c di per pagamento di effetti passivi DIMINUZIONE DI DISPONIBILITA' SU C/CV.F.P.A DIMINUZIONE DI EFFETTI PASSIVIV.F.A.D Effetti passiviaBanca c/c pagati effetti con addebito su c/c

17 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Accreditati sul c/c 2400 per riscossione di effetti attivi AUMENTO DI DISPONIBILITA' SU C/CV.F.A.D DIMINUZIONE DI EFFETTI ATTIVIV.F.P.A Banca c/caEffetti attivi riscossi effetti con accredito su c/c

18 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Rinnovato effetto attivo, nominale 2500, scadente al 31/8 con altro effetto scadente al 30/9 per l'importo di DIMUNIZIONE DI EFFETTI ATTIVIV.F.P.A AUMENTO DI EFFETTI ATTIVIV.F.A.D INTERESSI ATTIVIV.E.A.A 30 Effetti attiviadiversi per rinnovo di effetti attivi aEffetti attivi aInteressi attivi 30

19 Le retribuzioni dei dipendenti Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento Liquidate retribuzioni ai dipendenti c.s.: retribuzioni lorde 3200; ritenute previdenziali 110; ritenute fiscali 315; assegni familiari 65, contributi previdenziali su retribuzioni, a carico ditta, 385. la rilevazione l'analisi 1

20 Le retribuzioni dei dipendenti Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco RetribuzioniaPaghe da liquidare retribuzioni lorde Paghe da liquidareadiversi 425 ritenute fiscali e previdenziali aEnti previdenziali 110 aErario c/ ritenute 315 Enti previdenzialiaPaghe da liquidare 65 assegni familiari e altre competenze a carico INPS la rilevazione Contrib. prev.li su retrib.aEnti previdenziali 385 contributi previdenziali a carico ditta I conti Retribuzioni nette da corrispondere Contributi previdenziali da versare 430

21 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Addebito su c/c bancario per versamento ritenute erariali e contributi prev.li su retribuzioni xx/ DEBITI VS ERARIO (ritenute fiscali)V.F.A.D DEBITI VS ENTI PREVIDENZIALI (contributi prev.li)V.F.A.D 430 DIMINUZIONE DI DISPONIBILITA' SU C/CV.F.P.A 745 diversiaBanca c/c 745 versati contributi prev.li su retribuzioni xx/2002 Enti previdenziali 430 Erario c/ ritenute 315

22 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione addebitate su c/c retribuzioni dipendenti - DEBITI VS DIPENDENTIV.F.A.D DIMINUZIONE DI DISPONIBILITA' SU C/CV.F.P.A Paghe da liquidareaBanca c/c 2840 pagate retribuzioni xx/2009

23 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco

24 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Vendita di prodotti finiti per iva, regolamento in conto Crediti vs clientiadiversi emessa fatt. 18 Merci c/vendite Iva su vendite CREDITI VS CLIENTIV.F.A.D MERCI C/VENDITAV.E.A.A IVA SU VENDITEV.F.P.A 360

25 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Restituzione da clienti di prodotti non conformi per iva RESI SU VENDITEV.E.P.D 200 IVA SU VENDITEV.F.A.D 40 - CREDITI VS CLIENTIV.F.P.A 240 diversiaCrediti vs clienti 240 emessa N.C. 1 per resi su vendite Iva su vendite 40 Resi su vendite 200

26 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Riscossi crediti di nominali 1920 concedendo abbuoni di 20 ABBUONI PASSIVIV.E.P.D 20 CASSAV.F.A.D CREDITI VS CLIENTIV.F.P.A diversiaCrediti vs clienti riscossa fatt. 18 concedendo abbuoni Abbuoni passivi 20 Cassa 1.900

27 La liquidazione IVA di periodo Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Il conto è così chiuso e il conto ERARIO C/IVA evidenzia il credito verso lerario. Il conto IVA su acquisti, rappresentativo di un credito verso lerario, presenta i seguenti importi: Il conto IVA su vendite, rappresentativo di un debito verso lerario, presenta i seguenti importi: Per la liquidazione periodica dellIVA si procede alla chiusura di ciascun conto con contropartita del conto IVA C/ERARIO redigendo il seguente articolo: Liquidazione IVA Liquidazione IVA Liquidazione IVA 4.180

28 La situazione contabile, prima delle scritture di assestamento: La situazione contabile Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Ditta ALFA - situazione contabile a totali e saldi al 30/12/XX Conti totalisaldi DareAvereDareAvere Cassa Capitale netto Banca c/c Fitti passivi Impianti IVA su acquisti Effetti passivi Mobili e arredi Macchine elettroniche d'ufficio Materie prime c/acquisto Effetti attivi Merci c/vendita IVA su vendite Interessi attivi - 30 Retribuzioni Paghe da liquidare Enti previdenziali 495 Erario c/ ritenute 315 Contrib. prev.li su retrib Resi su vendite Abbuoni passivi 20 - Erario c/ IVA Crediti vs clienti TOTALI

29 Le scritture di assestamento Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Esaurite le scritture continuative, verificata la correttezza dei riporti a mastro, si procede alla redazione delle scritture di assestamento distinguibili in: SCRITTURE DI INTEGRAZIONE SCRITTURE DI STORNO SCRITTURE DI EPILOGO con le quali si procede a rilevare, in base a previsioni di future manifestazioni finanziarie, la quota di componenti positivi o negativi di reddito da assegnare allesercizio SCRITTURE DI STORNO SCRITTURE DI EPILOGO

30 Le scritture di integrazione Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione

31 Le scritture di integrazione: ratei passivi Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco 31/12/XX Spese pubblicitarie relative al periodo 1/9/XX – 28/02/X1 01/09/XX28/02/X1 Competenza esercizio XXComp.za eser. X1 Mesi 4Mesi : 6 x 4 = 1200 (quota di costo di competenza dell'esercizio in corso) Spese pubblicitarie relative al periodo 1 settembre XX - 28 febbraio X1 1800, pagamento posticipato Al 31/12 si dovrà rilevare la quota di costo di competenza dell'esercizio in corso. l'accadimento l'analisi SPESE PUBBLICITARIEV.E.P.D RATEI PASSIVIV.F.P.A la rilevazione Spese pubblicitarieaRatei passivi 1200 competenza esercizio in corso Il saldo del conto, 1200, esprime il costo di competenza dellesercizio in corso Conto finanziario rappresentativo di un debito.

32 Le scritture di integrazione: TFR Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Si determina in 218 l'indennità di fine rapporto maturata nell'esercizio. INDENNITA' FINE RAPPORTO MATURATAV.E.P.D 218 DEBITI PER TRATTAMENTO FINE RAPPORTOV.F.P.A 218 Indennità fine rapportoaFondo TFR 218 indennità di fine rapporto maturata

33 Le scritture di integrazione: fondo svalutazione crediti Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Costituito fondo svalutazione crediti per 200 PERDITE PRESUNTE SU CREDITIV.E.P.D 200 ACCANTONAMENTO A FONDO SVALUTAZ.CREDITIV.F.P.A 200 Perdite presunte su creditiaFondo svalutazione crediti 200 per perdite presunte su crediti

34 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco SCRITTURE DI INTEGRAZIONE SCRITTURE DI STORNO SCRITTURE DI EPILOGO Con le quali si procede a rilevare, tra i componenti di reddito, quote di ammor- tamento riguardanti i beni a fecondità ripetuta e a riportare tra i componenti di capitale valori inizialmente rilevati come componenti di reddito.

35 Le scritture di integrazione: ammortamenti Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione Si calcolano ammortamenti sui beni a fecondità ripetuta nelle seguenti misure: impianti: 8%; mobili e arredi: 6%; macchine elettroniche d'uf- ficio: 10%. COSTI DI AMMORTAMENTOV.E.P.D RETTIFICA DI COSTI PLURIENNALIV.E.A.A Ammortamenti e deperimentiadiversi quote di ammortamento annuali aFondo amm. impianti aFondo amm mobili e arredi 186 aFondo amm. macc. elettr.d'uff

36 Le scritture di integrazione: risconti attivi Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco 31/12/XX Fitto passivo relativo al periodo 1/9/XX – 28/02/X1 01/09/XX Competenza esercizio XXComp.za eser. X1 Mesi 4Mesi : 6 x 2 = 800 (quota di costo da rinviare alleserci- zio successivo) Si calcolano risconti sul canone di fitto passivo anticipato Al 31/12 si dovrà rilevare la quota di costo di competenza dell'esercizio futuro. l'accadimento l'analisi la rilevazione 28/02/X1 Il conto FITTI PASSIVI, risulta già addebitato per lintera semestralità, ( 2400, periodo 1/9/XX - 28/ 2/X1) pagata anticipatamente … MINORI COSTIV.E.A.A 800 RISCONTI ATTIVIV.E.P.D 800 Risconti attiviaFitti passivi risconto su fitto passivo 800 Il saldo del conto, 1600, esprime il costo di competenza dellesercizio in corso Il saldo del conto, 800, esprime la quota di costo rinviata allesercizio successivo

37 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento l'analisi la rilevazione si valutano le rimanenze finali c.s.: materie prime 1550; prodotti finiti Diversia Rimanenze finali Materie prime in magazzino Prodotti finiti in magazzino aMaterie prime c/ rim. finali aProdotti finiti c/ rim. finali MATERIE PRIME RINVIATE AL FUTURO ESERCIZIOV.E.P.D RETTIFICA COSTI DELLE MATERIE PRIMEV.E.A.A PRODOTTI FINITI RINVIATI AL FUTURO ESERCIZIOV.E.P.D PRODOTTI FINITI IN ATTESA DI VENDITAV.E.A.A 2.150

38 Le scritture di epilogo Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco SCRITTURE DI INTEGRAZIONE SCRITTURE DI STORNO SCRITTURE DI EPILOGO Con le quali si procede allepilogo, nel conto economico riepilogativo Profitti e perdite, di tutti i conti accesi a componenti positivi e negativi di reddito.

39 La chiusura dei conti Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Situazione contabile comprendente, in ordine di accensione, tutti i conti finora movimentati. Eliminati i conti con saldo zero, suddivisi i restanti fra: conti dello Stato Patrimoniale conti del Conto Economico Conti accesi a poste dellattivo Conti accesi a poste del passivo Conti accesi a costi di esercizio Conti accesi a ricavi di esercizio

40 Profitti e PerditeaDiversi epilogo dei costi di esercizio a Fitti passivi1.600 aMaterie prime c/acquisto6.200 aRetribuzioni3.200 aContrib. prev.li su retrib.385 aResi su vendite200 aAbbuoni passivi20 aSpese pubblicitarie1.200 aIndennità fine rapporto218 aPerdite presunte su crediti200 aAmmortamenti e deperim La chiusura dei conti economici di reddito Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento la rilevazione Epilogo, al conto PROFITTI E PERDITE, dei conti economici di reddito accesi a componenti negativi di reddito Epilogo, al conto PROFITTI E PERDITE dei conti economici di reddito accesi a componenti positivi di reddito DiversiaProfitti e Perdite epilogo dei ricavi di esercizio Merci c/vendita Interessi attivi 210 Materie prime c/ rim. finali Prodotti finiti c/ rim. finali 2.150

41 La rilevazione del risultato di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Il conto PROFITTI E PERDITE accoglie tutti i costi e i ricavi di competenza dellesercizio; il saldo del conto esprime il REDDITO DI ESERCIZIO. Con la scrittura seguente si rileva lUTILE DI ESERCIZIO chiudendo, nel contempo, il conto PROFITTI E PERDITE. Il conto UTILE DI ESERCIZIO, che rileva lincremento del capitale per effetto della gestione, sarà chiuso fra le PASSIVITA con la scrittura succesiva

42 La chiusura dei conti patrimoniali Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Dopo la chiusura dei conti economici accesi a compo- nenti positivi e negativi di reddito e del conto Profitti e Perdite si procede alla chiusura dei conti accessi alle ATTIVITA E PASSIVITA evidenziati nella seguente situazione contabile a saldi...per la cui chiusura sarà necessario addebitare i conti che presentano saldo AVERE e accreditare quelli che presentano saldo DARE la rilevazione Tutti i conti accesi nel corso dellesercizio sono stati così chiusi.

43 Il bilancio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Il bilancio al 31/12/200X è cosi costituito

44 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Stato Patrimoniale con i dati di bilancio riportati nelle diverse zone in cui lo stesso è scindibile

45 La riapertura dei conti Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco Al 1° gennaio dellanno successivo si procede alla riapertura dei conti accesi alle ATTIVITA, PASSIVITA e NETTO. I conti da riaprire sono quelli della correlata scrittura di chiusura; si addebiteranno i conti accesi alle ATTIVITA e accrediteranno i conti accesi alle PASSIVITA e al NETTO la rilevazione Fra la attività sono presenti componenti di capitale che sono, invece, componenti di reddito e dovranno essere riportati tra i costi di esercizio La seguente situazione contabile riflette tale scrittura

46 Lo storno delle rimanenze iniziali: materie prime e prodotti finiti Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento Storno delle rimanenze attive rivenienti dallesercizio precedente ovvero riportare tra i componenti di reddito valori rilevati come componenti di capitale. MATERIE PRIME e PRODOTTI FINITI la rilevazione Conti dello Stato PatrimonialeConti del Conto economico Apertura attiv. pass e netto 1550 Apertura attiv. pass e netto 2150 Storno rimanenze iniziali 2150 Storno rimanenze iniziali 1550 Entrambi i conti sono chiusi Storno rimanenze iniziali 2150 Storno rimanenze iniziali 1550 Il valore delle rimanenze di materie prime e prodotti finiti è imputato ai costi di esercizio

47 Lo storno delle rimanenze iniziali: risconti attivi Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento Storno delle rimanenze attive rivenienti dallesercizio precedente ovvero riportare tra i componenti di reddito valori rilevati come componenti di capitale. RISCONTI ATTIVI SU FITTI la rilevazione Conti dello Stato PatrimonialeConti del Conto economico Apertura attiv. pass e netto 800 Quota costo di competenza 800 Il conto è così chiuso Quota costo di competenza 800 Allesercizio in corso è imputata la sola quota di costo di competenza

48 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco La situazione contabile dopo lo storno delle rimanenze iniziali I conti accesi alle rimanenze attive iniziali non compaiono più fra i conti patrimoniali ma costituiscono componenti negativi di reddito

49 Pagamento di spese posticipate Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento la rilevazione Conti dello Stato PatrimonialeConti del Conto economico Il 28/02/X1 si pagano, posticipatamente, 1800 per spese pubblicitarie relative al periodo 1/9/XX – 28/2/X1. La quota di costo dellesercizio precedente, 1200, è già stata imputata redigendo le scritture di integrazione di quellesercizio in contropartita del conto finanziario Ratei passivi. Pagate spese pubblicitarie 1200 Apertura attiv. pass e netto 1200 Il conto è così chiuso Pagate spese pubblicitarie 600 Allesercizio in corso è imputata la sola quota di costo di competenza

50 Le rilevazioni di esercizio Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento Acquistate attrezzature informatiche per 5000, con permuta delle preesistenti iscritte in bilancio per 2200, ammortizzate per 220. Ai beni permutati viene attribuito il valore di 2100; regolamento in conto, si prescinde dall'IVA. Apertura attiv. pass e netto 2200 Apertura attiv. pass e netto 220 la rilevazione Storno fondo ammort.to 220 Storno fondo ammort.to 220 Conto chiuso Il valore riconosciuto per la permuta ( 2100) è superiore al Valore contabile della immobilizzazione ( 1980).… Il saldo del conto indica il Valore contabile dellimmobilizzazione Permuta attrezz. Informat Permuta attrezz. Informat. 120 Acquisto attrezz. Informat Saldo del conto =ZERO Conto economico acceso a com- ponenti straordinari di reddito costo di acquisto della nuova immobilizzazione

51 Lutilizzo dei fondi rischi: capienza del fondo Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento la rilevazione Si riscuotono 4350 a fronte di crediti, rappresentati da effetti attivi, di nominali Al termine dellesercizio precedente, in previsione di possibili perdite su crediti, era stato costituito uno specifico fondo rischi in contropartita di un costo, di entità incerta e che potrebbe verificarsi. Al verificarsi della perdita su crediti, se lammontare della stessa non supera, come nel nostro caso, quanto già accantonato, si procederà a … Apertura attiv. pass e netto 200 Riscossi crediti rilev perdita 130 Apertura attiv. pass e netto 6630 Riscossi crediti rilev perdita 4480 La perdita su crediti non incide sul reddito di esercizio. Conti dello Stato Patrimoniale

52 Lutilizzo dei fondi rischi: incapienza del fondo Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento la rilevazione Si riscuotono 4250 a fronte di crediti, rappresentati da effetti attivi, di nominali Al termine dellesercizio precedente, in previsione di possibili perdite su crediti, era stato costituito uno specifico fondo rischi in contropartita di un costo, di entità incerta e che potrebbe verificarsi. Al verificarsi della perdita su crediti, se lammontare della stessa supera, come nel nostro caso, quanto già accantonato, si procederà a … Apertura attiv. pass e netto 200 Riscossi crediti rilev perdita 200 Apertura attiv. pass e netto 6630 Riscossi crediti rilev perdita 4480 Il fondo rischi viene chiuso Riscossi crediti rilev perdita 30 e solo la parte di costo non coperta dal fondo rischi viene imputata allo specifico conto economico acceso a componenti straordinari di reddito

53 Conti dello Stato Patrimoniale Lutilizzo dei fondi rischi: incapienza del fondo Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici Ragioneria generaleM.Scricco l'accadimento Liquidata al dipendente Rossi indennità di fine rapporto per 160 di cui 25 relativi allesercizio in corso; ritenute erariali 10. Al momento della cessazione del rapporto di lavoro il dipendente ha diritto a una indenni- tà di fine rapporto commisurata al periodo di svolgimento dellattività lavorativa. Al termine dellesercizio precedente era stato costituito uno specifico fondo spese future in contropartita di un costo di entità certa. Il conto Fondo TFR accoglie il totale maturato fino al 31/12 dellanno precedente. Apertura attiv. pass e netto 218 T.F.R. dipendente Rossi 135 Per la quota maturata fino al 31/12 dellanno precedente Conti del Conto Economico T.F.R. dipendente Rossi 25 Per la quota maturata nellesercizio in corso la rilevazione


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